Sezon sporządzania sprawozdań finansowych jest już w pełni i wszyscy starają się jak mogą przygotować nowe wersje sprawozdań w XML. Jako biegły rewident niejednokrotnie spotykam się jeszcze z brakiem informacji jak obecnie należy prezentować notę podatkową. Brak informacji jest niestety dość oczywisty: w ustawie o rachunkowości nic nie zostało w tym względzie zmienione a dokładne informacje jak prezentować notę pojawiły się jedynie w strukturze XSD (plik StrukturyDanychSprFin_v1-0.xsd oraz StrukturyDanychSprFin_v1-1.xsd) zamieszczonej na stronie BIP MF.

Dla przypomnienia więc:

1. Nową notę podatkową uzupełniamy bezpośrednio w XML.

2. Nota ma układ ustrukturalizowany i wygląda w sposób następujący

nota podatkowa

3. W nocie należy obligatoryjnie wypełnić kolumnę Rok Bieżący Wartość Łączna. Pozostałe kolumny są nieobligatoryjne

4. W przypadku uszczegółowienia poszczególnych pozycji różnic (czyli dla przykładu mogłoby to być „bilansowe naliczenie odsetek od należności” itp.) jeśli wpisana kwota będzie wyższa niż 20 tysięcy złotych należy koniecznie wprowadzić podstawę prawną a w zasadzie to minimum artykuł z ustawy o podatku dochodowym, na który się powołujemy. Należy zwrócić uwagę, że można wskazać tylko jeden artykuł, więc w przypadku np. amortyzacji podatkowej kiedy mamy przynajmniej 2 możliwe artykuły (uproszczenie ze względu na wartość środka trwałego poniżej 10 tys. zł oraz możliwość zastosowania stawek podatkowych) albo trzeba rozbić takie różnice na 2 pozycje albo zdecydować się na podstawę bardziej znaczącą.
Graniczna kwota 20 tysięcy złotych nie jest żaden sposób opisana w prawie. Wynika jedynie z istnienia ograniczeń w strukturze XSD (XSD (plik StrukturyDanychSprFin_v1-0.xsd oraz StrukturyDanychSprFin_v1-1.xsd).

5. W przypadku pozycji uszczegółowiających o kwotach niższych nić 20 tysięcy złotych nie podaje się podstawy prawnej.

Moim zdaniem oprócz obligatoryjnej kolumny „Rok bieżący wartość łączna” w bieżącym roku warto również uzupełnić kolumny „Rok bieżący z zysków kapitałowych” oraz „Rok bieżący z innych przychodów”. Z całą pewnością pomoże to Państwu ustalić prawidłową podstawę do opodatkowania oraz uzgodnić ją z CIT-8.

Mam nadzieję, że moje uwagi pomogą Państwu usprawnić proces sporządzania sprawozdania finansowego w nowej formie.

Zapraszam do podzielenia się Państwa doświadczeniami w tym względzie.

Agnieszka Baklarz

Biegły rewident